Od 1 stycznia 2021 roku polski rząd planuje zniesienie
ulgi abolicyjnej. Kogo obejmą wprowadzane zmiany i co tak naprawdę oznacza to dla polskich rezydentów podatkowych?
Do tej pory z ulgi abolicyjnej mogli korzystać Polacy osiągający dochody w krajach, z którymi Polskę obowiązuje umowa o rozliczeniu metodą proporcjonalnego odliczenia, a także w tych, z którymi Polska nie nawiązała żadnej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Metoda proporcjonalnego odliczenia oznacza, że dochody za granicą opodatkowane są w Polsce, a od należnego podatku odliczane były zaliczki na podatek odprowadzane w kraju osiągania przychodu. Dzięki uldze abolicyjnej pracownicy nie mieli jednak obowiązku dopłacania różnicy pomiędzy podatkiem odprowadzanym za granicą a tym naliczanym w Polsce, co zrównywało ich sytuację z sytuacją podatników osiągających dochody w krajach, z którymi Polska zawarła korzystniejszą umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania (metodę wyłączenia z progresją).
Zgodnie z nowymi przepisami zostanie wprowadzona kwota wolna od podatku w wysokości 8 tysięcy złotych, a odliczeniu podatku podlegać będzie jedynie 1360 złotych – wcześniej z ulgi mogli skorzystać wszyscy pracownicy, niezależnie od wysokości osiągniętych dochodów. Dla większości osób pracujących za granicą spowoduje to w praktyce całkowite zniesienie ulgi, ponieważ nieopodatkowane dochody zagraniczne najczęściej przekraczają kwotę 8 tysięcy złotych.
W skrócie oznacza to, że jeżeli podatek zapłacony za granicą jest niższy niż ten w Polsce, pracownicy będą musieli zwrócić różnicę do polskiego urzędu skarbowego, co może być odczuwalne zwłaszcza dla osób których dochody za granicą nie były opodatkowane, ponieważ nie przekroczyły kwoty wolnej od podatku.
Zniesienie ulgi wpłynie na rozliczenia tzw. rezydentów podatkowych w Polsce. Są to osoby, które:
1. Posiadają na terenie kraju centrum interesów życiowych – najczęściej rodzinę albo działalność gospodarczą;
Lub:
2. Przebywają w kraju dłużej niż 183 dni w ciągu danego roku podatkowego.
Kraje które obejmą nowe zasady od stycznia przyszłego roku to między innymi:
• Wielka Brytania;
• Irlandia;
• Finlandia;
• Izrael;
• Japonia;
• Litwa;
• Nowa Zelandia;
• Słowacja;
• Norwegia;
• Belgia;
•Kanada;
• Dania;
• Australia;
• Austria;
• Słowenia.
Nie wpłynie jednak na dochody osiągane w krajach, w których do rozliczenia wykorzystywana jest metoda wyłączenia z progresją, więc zmian nie odczują m.in. osoby zatrudnione w Niemczech i pracownicy delegowani do Niemiec.
