Przedsiębiorcy prowadzący działalność na terenie Unii Europejskiej mogą spotkać się z potrzebą zarejestrowania działalności do VAT-UE oraz pozyskaniem europejskiego Numeru Identyfikacji Podatkowej.
1. Czym jest NIP UE?
NIP europejski to numer indentyfikacyjny, pozwalający na zawieranie transakcji wewnątrzwspólnotowych i ich poprawne rozliczanie. NIP UE składa się z 10 cyfr oraz przedrostka identyfikującego kraj pochodzenia przedsiębiorcy – dla polskich podatników będzie on zatem miał formę PLXXXXXXXXXX.
2. Jak pozyskać europejski NIP?
Aby możliwe było otrzymanie numeru identyfikacji podatkowej, niezbędne jest zarejestrowanie działalności do VAT-UE oraz złożenie wniosku o nadanie NIP-u. Jest to formularz VAT-R z wypełnioną częścią C.3., dotyczącej transakcji wewnątrz Unii Europejskiej. Zgłoszenia należy dokonać w odpowiednim urzędzie skarbowym, osobiście lub pocztą – tradycyjną bądź elektroniczną, pod warunkiem, że posiadają Państwo podpis kwalifikowany.
3. Kto ma obowiązek pozyskania europejskiego NIPu?
Rejestracja do VAT-UE jest niezbędna przede wszystkim dla czynnych podatników VAT przed przeprowadzeniem transakcji wewnątrzwspólnotowych:
– nabycia towarów (WNT);
– dostawy towarów (WDT);
– świadczenia usług, gdzie obowiązek rozliczenia podatku VAT spoczywa na nabywcy usługi;
– nabycia usług, w których polski podatnik ma obowiązek rozliczenia podatku VAT z danej transakcji (czyli zastosowanie ma artykuł 28b ustawy o VAT).
W powyższych sytuacjach również przedsiębiorcy korzystający ze zwolnienia z VAT również powinni pozyskać NIP-UE, z wyłączeniem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. Warto również pamiętać, że w przypadku transakcji WNT przedsiębiorcy zwolnieni z VAT nie muszą dokonywać rejestracji, jeżeli wartość transakcji w danym roku nie przekracza 50 000 złotych.
4. VAT-UE a VAT-EU
Przedsiębiorcy spoza Unii Europejskiej mogą złożyć w jednym z państw członkowskich zgłoszenie informujące o skorzystaniu z procedury szczególnej rozliczenia VAT, jeżeli świadczą oni usługi nadawcze, telekomunikacyjne lub elektroniczne na rzecz osób prywatnych mających stałe miejsce zamieszkania na terytorium UE. W tej sytuacji otrzymają oni NIP poprzedzony prefiksem EU. Transakcje zawierane z kontrahentem posiadającym ten numer, nie są jednak traktowane jako transakcje wewnątrzwspólnotowe, a jako import (usług bądź towarów) od przedsiębiorcy spoza Unii Europejskiej.
5. Deklaracja VAT-UE
Osoby posiadające europejski NIP i dokonujące transakcji z jego użyciem, zobowiązane są do comiesięcznego przesłania do urzędu skarbowego informacji o przeprowadzonych w danym miesiącu operacjach finansowych. Nie jest to jednak jednoznaczne ze złożeniem deklaracji podatkowej – zgłoszenie pełni głównie funkcję informacyjną, pozwalającą na uporządkowanie transakcji zachodzących pomiędzy krajami członkowskimi Unii.
